La Contabilización De Las Opciones Sobre Acciones De La Empresa Privada

Lipis Consulting, Inc. Expensing Opción (123R Cálculos) cómo dar cuenta de gastos de Opciones - ASC 718 de Información Es un nuevo mundo ahí fuera, uno empresas requieren para estimar e informar un gasto por remuneración basada en acciones. Para la mayoría de las empresas, esto significa usar un modelo complicado para estimar el costo de una opción sobre acciones. Las directrices para la valoración de las opciones sobre acciones se describen en las Normas de Contabilidad de Codificación (ASC) 718 (antes SFAS No. 123 (R)). ASC 718 establece que la valoración de las opciones sobre acciones debe completarse mediante la utilización de Negro-Scholes o algún otro modelo de valuación de opciones En la mayoría de los casos en un coste debe estimarse y declararse, las empresas suelen recurrir a su empresa de contabilidad. Algunas empresas todavía puede. Pero las empresas con un auditor externo no se puede esperar que su auditor para proporcionar estos cálculos Cuentas ejercer el control de la estimación proporcionada por la empresa, pero la empresa tiene que proporcionar una estimación para iniciar el proceso. Creemos que la determinación del precio justo de una opción es tanto arte como ciencia. No sólo tienen que entender las matemáticas, pero también hay que entender cómo un cambio en una variable tendrá un impacto en el cálculo. Este sitio web no está destinado a darle una comprensión completa y exhaustiva de todas las complejidades de Negro-Scholes-Merton u otros enfoques. Nosotros, sin embargo, queremos darle una apreciación del proceso. En primer lugar, vamos a pasar un buen rato. Haga clic aquí para ver una ilustración de cómo las variables de la fórmula pueden afectar el cálculo. Mueva los valores alrededor y ver el gráfico. A continuación, ¿Cómo utilizamos esta información acortar una larga historia, que suelen llevar a cabo un análisis de sensibilidad para nuestros clientes que llamamos pruebas de escenarios. Haga clic aquí para ver una ilustración. Ahora para obtener información que puede utilizar. Para obtener una lista de comprobación que puede imprimir y utilizar, haga clic aquí. Por último, he aquí algunas preguntas más frecuentes que creemos que encontrará útil: David Harper es un editor de Investopedia y el siguiente es un buen resumen de nuestros puntos de vista. (Haga clic en cada pregunta para ver su respuesta, o expandir todas las respuestas) La esencia de la regla se puede resumir en cuatro palabras: la fecha de concesión del valor razonable. Las empresas deben reconocer una previsión de gastos (valor razonable) cuando se conceden incentivos de capital (fecha de concesión). En la fecha de concesión, una opción sencilla y vainilla no tiene valor intrínseco (desde la huelga es igual al precio de las acciones), pero tiene valor en el tiempo. En pocas palabras, la opción de coste valor del tiempo de valor intrínseco. La mayoría de las empresas públicas deben reconocer el gasto en el primer trimestre del primer principio del año fiscal después de la fecha efectiva de 15 de junio de 2005. En otras palabras, una empresa pública con un año fiscal que termina el 31 de diciembre tiene que empezar como gasto en el primer trimestre de 2006. la fecha efectiva para las pequeñas empresas públicas (es decir, los ingresos y la capitalización de mercado de menos de 25 millones de dólares) y las empresas privadas se retrasó hasta el 15 de diciembre de 2005. para aquellos con un cierre de ejercicio en diciembre, ellos también tienen que empezar en el reconocimiento primer trimestre de 2006. la regla se aplica cuando la empresa paga a sus empleados con la acción o de alguna manera se instala con la acción. La gran diferencia está entre los instrumentos de capital (por ejemplo, opciones, acciones restringidas, planes ESPP) e instrumentos de responsabilidad tales como dinero en efectivo diferidos. Tenga en cuenta que los premios basados ​​en la responsabilidad aún debe ser reconocidos por su valor razonable, pero a diferencia de premios basados ​​en acciones que se miden sólo una vez a la concesión, pasivos se vuelven a medir (valuados a valor de mercado) cada período. Sí. Nos gusta decir esta regla es meramente contable. Que afecta directamente ni los flujos de caja ni la carga fiscal de la empresa. Es cierto que el gasto por impuesto reportada cambia, pero que es un elemento del estado de resultados. Recuerde que los estados financieros son diferentes de los libros fiscales. (La regla no re-clasificar el beneficio de flujo de efectivo de los ejercicios de flujo de caja operativo para la financiación de flujo de efectivo 8211 esto es una cosa muy buena: que estaba en el lugar equivocado para empezar Este cambio reduce adecuadamente el flujo de caja operativo, pero no cambia neta flujo de fondos). FASB decidió dar a las empresas una opción. Su intención era noble: quieren que las empresas sean precisos y el mejor modelo depende de su base de datos. Pero me gusta decir que desplazan la carga de la discreción sobre los hombros de los companys. Usted tiene una opción y, dada la misma información exacta acerca de su empresa, dos expertos puede producir materialmente diferentes resultados. Probablemente no se difieren Opciones sobre acciones de compensación financiado por los accionistas. Como David Sion de CS First Boston ha escrito, el coste final de un plan de opciones sobre acciones de los empleados es la cantidad que las opciones están en el dinero cuando se ejercen. Por lo tanto, el gasto es una estimación acerca de un futuro coste, incognoscible. Los inversores deben tratar de discernir las implicaciones económicas de las concesiones de opciones pero esto no es un problema especialmente único: los inversores tienen la intención de deconstruir declaraciones GAAP. En nuestra opinión, la mejor manera de tratarlos desde un punto de vista de los inversores es evaluar su potencial de dilución es decir, su potencial impacto en la futura base de acción. Institucionales Investor Services (ISS) durante años ha empleado un método muy sonido (lo llaman los accionistas de transferencia de valores). Se aplican una analítica muy avanzado, pero se puede tomar un camino similar con poco esfuerzo y obtener 80 de la prestación. Le recomendamos que no ponga el carro delante del caballo de contabilidad empresarial. Si prefiere consultor de la jerga, la contabilidad debe ser una implicación programa en lugar de un criterio de diseño. Recomiendo ver la nueva regla como una oportunidad para revisar el plan de incentivos y la aplicación de incentivos para la luz de sus costos económicos. La equidad es un recurso valioso y susto. La regla no puede nivelar perfectamente el campo de juego en lo que se refiere al coste de incentivos basados ​​en acciones, pero hace un buen trabajo de eliminar distorsiones importantes de contabilidad. Demasiados los especialistas tratan de ayudar a sus clientes a juego empeorar el impacto contable, algunas tarjetas de jugar a juegos mediante la aceleración de opciones en circulación, o lo que es peor, volver a salir las opciones sobre acciones. No te juego el modelo de precios demasiado youll necesidad de ser coherente en su metodología y enfoque inteligente del día de hoy se podría traicionar a la línea. No te asumen sus inversores se dejan engañar por los chanchullos contables. Pueden ser miope, sino que enviaban estúpida. Y, por favor, no haga contratar a un consultor que reflexivamente sugiere que usted explore ROS basados ​​en efectivo, ya que podría explotar una laguna. La base de inversores siempre está aprendiendo. Pensamos que va a hacer mucho mejor que preocuparse por las métricas y los obstáculos (es decir, pagar a la ecuación de rendimiento) unido a acciones restringidas basado en el rendimiento que el golpe de contabilidad incrementales. Proporcionar incentivos para el talento es un diseño crítico para el negocio. No dejes que la mera unidad de contabilidad de la misma. En un boletín de asesoramiento David Harper edita, se etiquetan de forma explícita la aceleración de opciones en circulación (es decir, a los efectos de minimizar el gasto reconocido) como una señal de alerta de gobierno. Tales acciones revelan una Junta que se preocupa más por un escaparate de la divulgación. Nos gustan las empresas que conservan su PSA (en lugar de desmantelarlo con el fin de ahorrar unos centavos en EPS) porque, como escribió los primeros datos, el PSA es un beneficio empleado valioso que ayuda a la Compañía en sus esfuerzos para atraer, retener y motivar valiosa empleados. estos beneficios son bien vale la pena el gasto adicional reconocido a efectos de contabilidad. Descargas: Mark ha trabajado con Rentrak desde hace varios años, la realización de múltiples tareas en la Junta y el nivel ejecutivo. LCI ha sido una ayuda significativa a nuestra Junta y para mí, proporcionando no sólo datos, sino también una comprensión clara de nuestros objetivos y asesoramiento estratégico. Él y su equipo han sido extraordinariamente sensible y un placer trabajar con ellos. Paul Rosenbaum Presidente y CEO Rentrak que han trabajado con la marca desde hace más de diez años. LCI ofrece un excelente servicio al cliente y demuestra la máxima profesionalidad. Marcos tiene en cuenta nuestras necesidades especiales y contiene los matices de nuestra Compañía en sus recomendaciones. Su adaptación a las circunstancias únicas que han surgido es nada menos que heroica. Barbara Friedman Vicepresidente de Recursos Humanos INTERDENT Marcos trabajó con Travelocity durante su etapa de formación, asesoramiento. - CEO Terrell Jones Travelocity (1996-2002) Además de los años que hemos visto ciertos problemas surgen sobre una base regular. Aunque común, la siguiente lista corta de trampas a menudo tienen soluciones innovadoras e incluso audaces que se convierten en oportunidades de errores. En algunos casos, se pueden evitar por completo. 2009 copia Lipis Consulting, IncESOs: Contabilidad Para los empleados Opciones de Acciones Por David Harper Relevancia anterior Confiabilidad No vamos a revisar el acalorado debate sobre si las empresas deben contabilizar las opciones sobre acciones. Sin embargo, debemos establecer dos cosas. En primer lugar, los expertos de la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) han querido requerir opciones Expensing desde alrededor de la década de 1990. A pesar de la presión política, como gasto se hizo más o menos inevitable cuando el Consejo Internacional de Contabilidad (IASB) requiere que debido a la presión deliberada de convergencia entre EE. UU. y las normas internacionales de contabilidad. (Para leer relacionados, consulte la controversia sobre Expensing opción.) En segundo lugar, entre los argumentos hay un debate legítimo en relación con las dos cualidades primarias de información contable: relevancia y fiabilidad. Los estados financieros muestran el nivel de relevancia cuando se incluyen todos los costos de las materias incurridos por la empresa - y nadie niega seriamente que las opciones son un costo. costos reportados en los estados financieros logran el nivel de fiabilidad cuando se miden de una manera imparcial y exacta. Estas dos cualidades de relevancia y fiabilidad a menudo chocan en el marco contable. Por ejemplo, los bienes raíces se lleva al costo histórico, porque el costo histórico es más fiable (pero menos relevante) al valor de mercado - es decir, se puede medir con fiabilidad cuánto se gastó para adquirir la propiedad. Quienes se oponen a expensing priorizar fiabilidad, insistiendo en que los costos de las opciones no se pueden medir con una precisión consistente. FASB quiere dar prioridad a la pertinencia, en la creencia de que ser aproximadamente correcto en la captura de un coste es más importante / correcta de ser precisamente mal en omitiendo por completo. Divulgación necesarios pero no para reconocimiento Ahora A partir de marzo de 2004, la norma actual (FAS 123) requiere el reconocimiento pero no divulgación. Esto significa que las estimaciones de las opciones de costes deben darse a conocer como una nota al pie, pero no tiene que ser reconocido como un gasto en la cuenta de resultados, donde se reducirían los beneficios reportados (ganancias o ingresos netos). Esto significa que la mayoría de las empresas realmente reportan cuatro las ganancias por acción (EPS) números - a menos que voluntariamente eligen a reconocer opciones como cientos ya han hecho: En el estado de resultados: 1. El BPA básico 2. El BPA pro forma 1. El BPA básico 2. el BPA pro forma EPS diluido recoge algunas Opciones - aquellos que son viejas y con el dinero que un desafío clave en el cálculo de EPS es el potencial de dilución. En concreto, ¿qué hacemos con las opciones en circulación, pero un-ejercido, las opciones antiguas concedidas en años anteriores que pueden ser fácilmente convertidos en acciones ordinarias en cualquier momento (esto se aplica no sólo a las opciones sobre acciones, sino también la deuda convertible y algunos derivados.) Diluido EPS trata de captar este potencial dilución mediante el uso del método de autocartera y se ilustra a continuación. Nuestra empresa hipotética tiene 100.000 acciones ordinarias en circulación, sino que también tiene 10.000 opciones en circulación que son todo en el dinero. Es decir, se les concedió con un precio de ejercicio 7, pero puesto que la acción se ha elevado a 20: BPA básico (/ acciones ordinarias de ingresos netos) es simple: 300.000 / 100.000 3 por acción. EPS diluido utiliza el método de acciones propias existencias a fin de responder a la siguiente pregunta: ¿hipotéticamente, el número de acciones comunes sería excelente si todas las opciones en-el-dinero se ejercieron hoy En el ejemplo expuesto anteriormente, el ejercicio por sí solo añadiría 10.000 acciones comunes a los base. Sin embargo, el ejercicio simulado proporcionaría a la empresa con dinero en efectivo adicionales: ejercicios avancen de 7 por opción, además de un beneficio fiscal. El beneficio fiscal es dinero real, porque la empresa consigue reducir su ingreso gravable por el aumento de las opciones - en este caso, la opción de un 13 por ejercerse. ¿Por qué Debido a que el IRS va a cobrar impuestos a los titulares de opciones que pagarán impuestos sobre la renta ordinaria en la misma ganancia. (Tenga en cuenta que el beneficio fiscal se refiere a opciones de acciones no calificadas. Los llamados opciones de acciones (ISOs) no puede ser deducible de impuestos para la empresa, pero menos de 20 de las opciones concedidas son ISO.) Vamos a ver cómo se convierten en 100.000 acciones comunes 103.900 acciones diluidas en el marco del método de acciones propias acciones, que, recordemos, se basa en un ejercicio simulado. Asumimos el ejercicio de 10.000 opciones en el dinero-esta misma suma 10.000 acciones comunes a la base. Pero la compañía vuelva ejercicios avancen de 70.000 (7 precio de ejercicio por opción) y un beneficio de impuestos en efectivo de 52.000 (13 x 40 de ganancia de tasa tributaria 5,20 por opción). Esa es una enorme rebaja 12.20 en efectivo, por así decirlo, por opción para un reembolso total de 122.000. Para completar la simulación, se supone que todo el dinero adicional se utiliza para recomprar acciones. Al precio actual de 20 dólares por acción, la compañía vuelve a comprar 6.100 acciones. En resumen, la conversión de 10.000 opciones crea sólo 3.900 acciones adicionales netos (10.000 opciones convertidos menos 6.100 acciones de recompra). Esta es la fórmula real, donde (M) Precio actual de mercado, (E) precio de ejercicio, (T) La tasa impositiva y el número (N) de opciones ejercidas: pro forma EPS Captura las nuevas opciones concedidas en el año Hemos revisado la forma diluida EPS captura el efecto de opciones pendientes o viejos en-the-money otorgados en años anteriores. Pero, ¿qué hacemos con las opciones concedidas en el año fiscal en curso que tienen valor intrínseco cero (es decir, suponiendo que el precio de ejercicio es igual al precio de las acciones), pero son costosos, sin embargo, debido a que tienen valor en el tiempo. La respuesta es que usamos un modelo de opciones de precios para calcular un costo para crear un gasto no en efectivo que reduce reportó una utilidad neta. Mientras que el método de autocartera y aumenta el denominador de la relación de EPS por acciones añadiendo, como gastos pro forma se reduce el numerador de EPS. (Se puede ver cómo expensing no se doble recuento, como algunos han sugerido: EPS diluido incorpora viejos otorga opciones mientras proforma expensing incorpora nuevas subvenciones.) Se revisan los dos modelos principales, Negro-Scholes y binomial, en las dos próximas entregas de esta serie, pero su efecto es por lo general para producir una estimación del valor razonable del costo que es en cualquier lugar entre el 20 y el 50 del precio de las acciones. Mientras que la norma contable propuesta de la necesidad como gastos es muy detallado, el titular es el valor razonable en la fecha de concesión. Esto significa que FASB quiere exigir a las empresas para estimar las opciones de valor razonable en el momento de la concesión y registro (reconocer) que el gasto en la cuenta de resultados. Considere la siguiente ilustración con la misma compañía hipotética miramos por encima de: (1) El BPA se basa en dividir la utilidad neta ajustada de 290.000 en una base de acción diluida de 103.900 acciones. Sin embargo, en pro forma, la base de la parte diluida puede ser diferente. Ver nuestra nota técnica siguiente para obtener más detalles. En primer lugar, podemos ver que aún tenemos acciones ordinarias y acciones diluidas, en las acciones diluidas simulan el ejercicio de opciones ya concedidas. En segundo lugar, hemos asumido además que 5.000 opciones se han concedido en el año en curso. Asumamos nuestras estimaciones de los modelos que valen 40 de 20 el precio de valores, o un 8 por opción. El gasto total es, por tanto, 40.000. En tercer lugar, ya que nuestras opciones pasan a acantilado chaleco en cuatro años, vamos a amortizar el gasto durante los próximos cuatro años. Esta es contabilidades emparejan principio en acción: la idea es que nuestro empleado estará proporcionando servicios en el periodo de consolidación, por lo que el gasto se puede transmitir durante ese período. (Aunque no hemos ilustrado ella, las empresas pueden reducir el gasto en previsión de decomisos opción debido a bajas de personal. Por ejemplo, una empresa podría predecir que 20 de las opciones otorgadas se perderá y reducir el gasto en consecuencia.) Nuestro actual anual gasto para la subvención es de 10.000 opciones, la primera el 25 de expensas 40.000. Nuestro resultado neto ajustado tanto, es de 290.000. Dividimos esto en ambas acciones ordinarias y acciones diluidas para producir el segundo conjunto de números de BPA pro forma. Estos deben darse a conocer en una nota al pie, y es muy probable que requieren el reconocimiento (en el cuerpo de la cuenta de resultados) para los años fiscales que comienzan después del 15 de Dic, 2004. Una nota técnica final para el Brave Hay un detalle técnico que merece alguna mención: se utilizó la misma base diluida para ambos cálculos EPS diluidas (EPS diluido reportadas y las EPS diluidas pro forma). Técnicamente, bajo pro forma diluida ESP (punto iv en el informe financiero más arriba), la base de la cuota se incrementa aún más por el número de acciones que se podrían comprar con el gasto de compensación no-amortizado (es decir, además de ejercer los ingresos y la beneficio fiscal). Por lo tanto, en el primer año, ya que sólo 10.000 de los 40.000 expensas opción ha sido acusado, el otro 30.000 hipotéticamente puede volver a comprar un 1.500 acciones adicionales (30.000 / 20). Esto - en el primer año - produce un número total de acciones diluidas de 105.400 y EPS diluidas de 2,75. Pero en el cuarto año, en igualdad de condiciones, el 2,79 por encima sería correcto que ya habríamos terminado como gasto los 40.000. Recuerde, esto sólo se aplica a las EPS diluidas pro forma en que estamos Expensing opciones en el numerador Conclusión opciones Expensing no es más que un éxito de los esfuerzos intento de estimar las opciones de costes. Los defensores tienen razón al decir que las opciones son un costo, y contando algo es mejor que contar nada. Pero ellos no pueden pretender estimaciones de gastos son exactos. Considere nuestra empresa anteriormente. ¿Qué pasa si la acción se lanzó al 6 del próximo año y permaneció allí A continuación, las opciones serían totalmente inútiles, y nuestras estimaciones de gastos podrían llegar a ser exagerada significativamente, mientras que nuestros EPS estarían subestimados. Por el contrario, si la acción fue mejor de lo esperado, nuestros números de EPS wouldve sido exageradas porque nuestra wouldve expensas resultó ser subestimado. Suscribirse al boletín de noticias de finanzas personales para determinar qué productos financieros mejor se adapten a sus lifestyleArticles Ofertas FASB Alivio a empresas privadas la emisión de acciones Opciones de servicio y el rendimiento Condiciones de Takis Makridis El 17 de diciembre de 2014, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) dijo que permitiría empresas privadas a utilizar el método simplificado para estimar el plazo previsto de premios de opciones sobre acciones con las condiciones de servicio, así como aquellos con condiciones de rendimiento probables. FASBs decisión es un avance importante para la orientación contable para instrumentos de compensación basados ​​en acciones. Como he explicado a Bloomberg BNA, la limitación anterior de este método para premios con sólo las condiciones de servicio que dejan las empresas privadas atrapados entre la espada y la pared cuando la emisión de opciones sobre acciones con las condiciones de ejecución. Por un lado, todavía falta un enfoque de acceso directo para estimar plazo que se espera, pero el único disponible era de límites debido a la presencia de una condición de rendimiento en las condiciones de adjudicación. Para entender por qué esto era así, deja primero echar un vistazo a cómo los términos previstos afectan las valoraciones de opciones sobre acciones. Los empleados opciones sobre acciones dan un empleado el derecho (pero no la obligación) de comprar el activo subyacente a un precio predeterminado. A diferencia de las opciones citadas negociados en mercados públicos, sin embargo, rara vez los empleados mantienen sus opciones sobre acciones hasta que maduren. Hay buenas razones para esto. Por un lado, los empleados no puedo crear la liquidez por el comercio de la opción. (A diferencia de una opción cotizada mercado, un empleado de opciones sobre acciones negociables isnt). Debido a que los empleados ejerzan sus opciones con tiempo, este informa cómo deben ser valorados. Una opción con una vida útil más corta es menos valiosa que una con una vida más larga espera. Por ejemplo, supongamos que yo te di una opción en la acción de Google que indica que usted podría comprar acciones de Google a 500 cualquier momento en los próximos 50 años. Esto sería muy valioso. Supongamos que en vez le dijera que usted podría comprar acciones de Google a 500 cualquier momento en los próximos 5 años. Esto todavía sería relativamente valiosa. Ahora suponga que le dijera que usted podría comprar acciones de Google a 500 en cualquier momento en los próximos 5 minutos. Es probable que no sería muy excitado. Así que cuando la valoración de las opciones sobre acciones para los propósitos de contabilidad financiera, es necesario estimar cuánto tiempo se espera que estén en circulación. El término contractual es normalmente de 10 años. Pero si en lo esencial no se puede esperar que los empleados tienen las opciones de tanto tiempo, que necesita para estimar algunos vida útil más corta a efectos de valoración. Llamamos a esta estimación del tiempo previsto, y su aportación al modelo de precios Negro-Scholes-Merton comúnmente utilizado para opciones sobre acciones de valor de los empleados. Ordinariamente los datos históricos se utiliza para calcular plazo esperado. Esto requiere un análisis de cuánto tiempo los empleados han mantenido sus opciones en el pasado. Por ejemplo, podríamos crujir 20 años de datos históricos y concluir que, en promedio, los empleados mantienen sus opciones de sólo 4,5 años. Esa es la utilización casarse estimado en el modelo Negro-Scholes-Merton. Pero las empresas privadas podrían no tener muy buenos datos históricos para apoyar este tipo de análisis. Reconociendo esto, en 2005 la SEC ofreció un método simplificado para el cálculo de término esperado, tomando el punto medio entre la fecha de adquisición y la fecha de vencimiento de la opción. Si una opción reside en 4 años y expiró en 10 años, el método simplificado produciría un plazo que se espera de 7 años. Las capturas de las empresas pueden utilizar el método simplificado sólo en las opciones que contienen las condiciones de servicio. Una condición de servicio de enlaces de carencia en la adjudicación de un servicio continuado. Por ejemplo, un premio puede conferir después que un empleado hace 4 años de servicio continuo. Pero recuerde que las opciones de los empleados (o empleado restringido de valores) también pueden tener condiciones de ejecución o de mercado. Las condiciones de ejecución enlaces de adquisición de derechos a una métrica operacional, tales como EPS, ventas, o incluso la Companys exitoso esfuerzo para salir a bolsa. Una condición de mercado enlaces de adquisición de derechos de un obstáculo precio de las acciones. Antes de la reciente decisión FASBs, las empresas privadas que emiten opciones sobre acciones con las condiciones de ejecución se enfrentaron a un dilema. Por un lado, puede ser que han carecido de datos históricos sobre la cual analizar el término esperado. Por otro lado, fueron impedidos de usar el acceso directo SEC método simplificado. La actualización soluciona este dilema FASB permitiendo a las empresas privadas para utilizar un enfoque de estimación esperada plazo basada en datos no cuando podrían tener muy pocas alternativas creíbles. decisión FASBs para restringir el uso del método simplificado a condiciones de rendimiento probables es lógico. Para ver por qué, supongamos que el nivel de rendimiento se improbable de ser alcanzado. En ese caso, ni siquiera es claro cuando será titular la opción, lo que significa que no está claro cómo llevar a cabo mecánicamente el método de cálculo simplificado (desde el momento de la adquisición de derechos es una entrada a la misma). El enfoque de FASB significa theres una línea de visión clara de cuando la condición de rendimiento es probable que se logre. Una última observación. Es interesante que la reciente duerma orientación se aplica a las empresas públicas. Como he señalado a Bloomberg BNA, las empresas públicas pueden hacer frente a situaciones muy similares, y la limitación en el alcance de las empresas privadas sugiere que todavía se puede esperar que las empresas públicas para llevar a cabo análisis más fino en la elaboración de las estimaciones esperadas plazo. Mis observaciones aparecen en la edición del 16 de enero Informe Práctica amp Bloomberg Política Contable BNAs. Puede descargar una copia del informe aquí. La historia se llama privadas Las empresas se enfrentan Enigmas Sobre La aplicación de los PCGA CCP Alternativas, y que comienza en la página 95. ¿Ha sido útil este mensaje Únase a nuestra lista de correo para recibir alertas de futuro articlesUnderstanding las nuevas reglas de contabilidad para las opciones sobre acciones y otros premios abogados, profesionales de impuestos y otros ejecutivos que están involucrados con la concesión de premios basados ​​en acciones a los empleados deben tener un conocimiento básico de las nuevas normas de contabilidad establecidos en la Norma de contabilidad Financiera No. 123 (R) (quotFAS 123 (R) quot). La comprensión de las reglas es clave para evaluar su impacto en las subvenciones actuales y el desarrollo de estrategias para futuras subvenciones. La siguiente discusión proporciona una visión general. ANTIGUO DE CONTABILIDAD NORMAS Antes de describir las nuevas normas, que ayuda a entender las reglas de contabilidad de edad. En general, bajo las reglas antiguas pronto-a-ser-obsoletos, hay dos maneras de gasto de opciones de acciones: (1) El valor quotintrinsic accountingquot bajo los principios de la Opinión Nº 25 y (2) el valor quotfair accountingquot bajo SFAS 123 (quotFAS 123quot). Opciones llano-vainilla de valores que confieren durante un período de tiempo son típicamente sujetos a 8220fixed8221 la contabilidad del valor intrínseco. En la contabilidad de valor intrínseco fijo, el quotspreadquot de una opción sobre acciones (es decir, la cantidad en que el valor de mercado de las acciones en el momento de la concesión el precio de ejercicio) se debe a gastos durante el período de adquisición de la opción de acciones. Si la extensión es cero, sin ningún gasto debe ser reconocido. Se trata de cómo las empresas opciones cuestión sin expensing ellos - mediante la concesión de las opciones a valor justo de mercado. Ciertos tipos de opciones sobre acciones están sujetas a quotvariablequot la contabilidad del valor intrínseco. Por ejemplo, si los chalecos opción basada únicamente en el recipiente de la opción de la consecución de determinados objetivos de rendimiento, la opción está sujeta a la contabilidad del valor intrínseco variable. En la contabilidad de la variable, cualquier apreciación de las acciones subyacentes de la opción en general como gasto de forma periódica para la vida de la opción (es decir, hasta que la opción se ejecuta o vence). El efecto de la contabilidad variable es que los aumentos en el valor de las acciones subyacentes una opción puede resultar en cargos contables drásticos en las ganancias company39s. Por esta razón, las empresas no permiten generalmente opciones sobre acciones o otros premios que desencadenan la contabilidad variable. Por último, en la contabilidad del valor razonable, el valor razonable de una opción sobre acciones en el momento de la concesión está a gastos durante el período de adquisición de la opción. El valor razonable se determina utilizando un modelo de valuación de opciones tales como Negro-Scholes. Nuevas normas de contabilidad general, las empresas públicas deben cumplir con el FAS 123 (R) no más tarde de su primer ejercicio que se inicie a partir del 15 de junio de 2005. Las empresas privadas deben cumplir no más tarde de su primer año fiscal que comienza después del 15 de diciembre de 2005. Por lo tanto, cualquier empresa que opera en un año fiscal calendario debe implementar FAS 123 (R) durante el primer trimestre de 2006. el primer paso en la aplicación de las nuevas normas es determinar si un premio es un premio o un premio quotequityquot quotliabilityquot. Un premio es un premio de patrimonio si los términos de la convocatoria premio por su asentamiento en stock. Por lo tanto, las opciones sobre acciones y acciones restringidas son las dos compensaciones en acciones. derechos de apreciación que se liquidan en stock son también compensaciones en acciones. Una vez que un premio se determina que es un premio equidad, el siguiente paso es determinar si la adjudicación de acciones es un premio quotfull-valuequot o un premio quotappreciationquot. Un ejemplo de un premio del valor patrimonial completa está restringido de valores. Ejemplos de premios de apreciación incluyen opciones sobre acciones y derechos de apreciación. En el caso de las adjudicaciones del valor patrimonial total concedida a un empleado, las nuevas normas contables exigen que la empresa reconozca un costo de compensación basado en el valor de mercado de la acción subyacente el premio en la fecha de concesión, menos la cantidad (si lo hay ) pagado por el destinatario del premio. Este coste se amortiza durante el período de servicio, que suele ser el periodo de carencia award8217s. En el caso de una adjudicación de acciones apreciación concedida a un empleado, las nuevas normas contables exigen que la empresa reconozca un costo de compensación igual al valor razonable de la adjudicación de la fecha de concesión. Este costo también es típicamente amortiza durante el período de consolidación de la concesión. El valor razonable de un premio se determina mediante el uso de un modelo de precios. modelos permisibles incluyen el modelo Negro-Scholes y un modelo de celosía. FASB no expresa una preferencia por un modelo de valoración específica. Independientemente de cuál es el modelo de fijación de precios que se utilice, el modelo debe incluir las siguientes entradas: (1) el precio actual, (2) el término esperado de la opción, (3) la volatilidad esperada de las acciones, (4) libre de riesgos las tasas de interés, (5) los dividendos esperados sobre la acción, y (6) el precio de ejercicio de la opción. Si las normas de la convocatoria de adjudicación basados ​​en acciones para su liquidación en efectivo, en lugar de en la acción, el premio se llama un premio de responsabilidad. Por ejemplo, los derechos de apreciación de acciones que se liquidan en efectivo son premios de responsabilidad. compensaciones en acciones pueden ser reclasificados como de pasivo si existe un patrón de resolver la adjudicación de acciones en efectivo. El tratamiento contable que ofrece premios de responsabilidad es lo mismo que el tratamiento que ofrece compensaciones en acciones, excepto por una diferencia importante. Esa diferencia es que el valor del premio se vuelve a medir al final de cada ejercicio hasta que el premio se instaló. En otras palabras, los premios están sujetos a responsabilidad contable variable. Por lo tanto, con respecto a un premio de responsabilidad valor total, el costo de compensación se basa en el valor de mercado de la acción subyacente el premio en la fecha de concesión, menos la cantidad (si lo hay) pagado por el destinatario del premio. Este costo de compensación se vuelve a medir cada período de referencia, hasta los chalecos de adjudicación o se resuelva lo contrario. Con respecto a un premio de responsabilidad aprecio, el costo de compensación se determina utilizando un modelo de precios y se vuelve a medir cada período de notificación hasta que el premio se ejerce o se estableció lo contrario. Las nuevas normas establecen diferencias entre los premios que el chaleco basan en las condiciones de servicio, de rendimiento y de mercado. Una condición de servicio se refiere a un empleado que preste servicios a su empleador. Las condiciones de ejecución se refiere a las actividades o la operación de la empresa. Una condición de mercado se refiere a la consecución de un precio de la acción específica o cierto nivel de valor intrínseco. En el caso de un premio, que es irrevocable basa en las condiciones de servicio o rendimiento, el gasto contable se invierte si el premio se perderá. Por lo tanto, si un empleado termina antes de que sus servicios basados ​​en chalecos opción o si la condición de rendimiento establecido en la opción no está satisfecho, el cargo contable se invertiría. Por otro lado, si consolidación de la concesión está sujeta a una condición de mercado, en general no hay reversión de los cargos contables menos que el receptor termina el empleo antes de que finalice el período de medición del desempeño. Si una empresa modifica un premio, debe reconocer como una compensación cuesta ningún incremento en el valor razonable de la adjudicación en la fecha de la modificación sobre el valor razonable de la adjudicación inmediatamente antes de la modificación. En la medida en la adjudicación recae, este costo de compensación es reconocido en la fecha de modificación. En la medida en que el premio es unvested, este costo de compensación es reconocido durante el periodo de consolidación restante. Un quotmodificationquot es cualquier cambio en los términos o condiciones de una concesión, incluyendo cambios en la cantidad, precio de ejercicio, de adquisición de derechos, la transferibilidad o condiciones de los asentamientos. En general, una empresa privada debe calcular los cargos contables bajo las nuevas reglas como se ha descrito anteriormente. Sin embargo, hay algunas diferencias importantes para las empresas privadas. En primer lugar, si no es posible que una empresa privada para estimar su volatilidad stock39s cuando se utiliza un modelo de valuación de opciones, por lo general, debe utilizar la volatilidad histórica de un índice adecuado de la industria. El índice debe ser revelada. En segundo lugar, con respecto a los beneficios de pasivo, las empresas privadas tienen una opción de valoración de estos premios, de conformidad con las nuevas normas descritas anteriormente o utilizando el valor intrínseco award8217s. DISCUSIÓN DE DETERMINADAS MODALIDADES DE CAPITAL estándar Opciones de Acciones Bajo las nuevas reglas, el valor razonable una acción option39s se medirá en la fecha de concesión utilizando un modelo de valoración de opciones y ese valor se reconocerá como un gasto de compensación durante el período de adquisición. Si la opción chalecos proporcionalmente (por ejemplo, el 25 por ciento cada año basado en el servicio optionee39s con el emisor), el emisor tiene la opción de amortizar el gasto de compensación durante el periodo de consolidación sobre una base de línea recta o en valores devengados. Si se utiliza el método de línea recta, el gasto por compensación de una opción conferida-graduada de 4 años por valor de 20.000 general sería de 5.000 en el año 1, 5.000 en el año 2, en el año 5000 y el 3 de 5.000 en el año 4. Si el devengo se utiliza el método, cada año del periodo de consolidación debe ser tratado como un premio separado y el gasto contable es de carga frontal. Por lo tanto, el gasto de compensación para la opción puede ser algo como esto: 10.000 en el año 1, 6.000 en el año 2, 3.000 en el año 3 y 1.000 en el año 4. Opciones de Cliff por personal activo debe utilizar el método de línea recta. Basada en el Desempeño de Opciones sobre Bajo las viejas reglas, las opciones sobre acciones que confieren basan únicamente en condiciones de rendimiento están sujetas a contabilidad variable. Bajo las nuevas reglas, tales opciones basadas en el rendimiento no están sujetas a contabilidad variable. En cambio, el gasto contable de estas opciones es básicamente midió de la misma manera que las opciones de acciones estándar. En opinión de muchos, las condiciones de ejecución se alinean mejor los intereses de los empleados con los intereses de los accionistas de la compañía. Por lo tanto, es probable que veamos un aumento en la concesión de opciones sobre acciones basadas en el rendimiento. Derechos de apreciación de las reglas tradicionales, los ROS están sujetas a contabilidad variable. Por esta razón, muchas empresas no utilizan los SAR. Bajo las nuevas reglas, el gasto contable de un SAR se estableció en valores en general se mide de la misma manera como una opción de acciones y no está sujeta a la contabilidad variable. Como las acciones liquidadas SAR son económicamente muy similar a las opciones sobre acciones y las empresas utilizan menos acciones cuando la solución de los SAR en contraste con las opciones, las empresas pueden pasar de opciones sobre acciones a las acciones liquidadas SAR. SAR también permite a los participantes adquirir acciones, sin tener que pagar un precio de ejercicio o una comisión de intermediación. SAR liquida en efectivo, sin embargo, están sujetos a la contabilidad variable. En consecuencia, no es probable que veamos un aumento en la concesión de los SAR liquidados en efectivo. Acciones para Empleados Planes de compra bajo las viejas reglas, ESPP no son tratados como compensatoria y, por lo tanto, no se requieren cargos contables. Bajo las nuevas normas, las empresas que patrocinan ESPP deben registrar un cargo contable a menos que su PSA cumple con ciertos criterios son sumamente específicas, entre ellas que el PSA no debe ofrecer un descuento de más del 5 por ciento y no debe incorporar una disposición de revisión retrospectiva. Debido a que la mayoría de los ESPP no satisfacen este criterio, las empresas tendrán que decidir si hay que enmendar sus ESPP o tomar un cargo contable. La carga de la contabilidad se determinó a través de un modelo de valuación de opciones y devengados durante los period. As compra uno de los fundadores, que siempre es preferible contratar a los mejores de los recursos para su puesta en marcha, pero el problema es que el mejor ha costado que se le atribuye, el que un inicio puede no ser capaz de pagar inicialmente. Por lo tanto, el Plan de Opción de Acciones para Empleados (ESOP) da una solución a los fundadores, mediante la cual pueden mirar para inculcar founderrsquos motivación entre su equipo fundador ofreciendo participación en el negocio a través de los ESOP. Desde la perspectiva a largo plazo, Empleado Plan de Opciones se considera como una buena herramienta de gestión para la retención del talento humano. Bajo este esquema, los empleados reciben participación en la empresa bajo la forma de acciones / opciones a un precio más reducido que lo que prevalece en el mercado. El personal puede ejercer las opciones sólo después del periodo de otorgamiento transcurre. En este artículo, nos hemos centrado en el tratamiento contable y fiscal de los ESOP. El tratamiento contable de ESOPs empleadores utilizan los pagos basados ​​en acciones como parte del paquete de remuneración para sus empleados. De ahí que los empleadores que recurren a tales acuerdos con los empleados a reconocer el costo de los servicios recibidos durante el período de servicio requerido. El valor contable se determina hallando el valor razonable de la opción o valor intrínseco de la opción. El valor intrínseco significa el exceso del valor razonable de la acción en la fecha de concesión de la opción sobre el precio de ejercicio de la opción. El valor razonable de una opción significa que el precio de mercado de la opción, que había sido negociado en el mercado. Cuando damos cuenta de las opciones sobre acciones, siguientes nuevas cuentas vienen a la existencia: Empleado en cuenta los gastos de compensación ndash Forma parte de la cuenta de gastos de compensación y se toma en la cuenta de pérdidas y ganancias. gastos de compensación diferida empleado ndash Esta cuenta se crea en el momento de concesión de opciones de la cantidad total de los gastos de compensación para ser contabilizadas. Esta cuenta es una parte de la hoja de balance y forma un saldo negativo en el patrimonio neto o patrimonio. Empleado de archivo Opciones pendiente de su cuenta ndash Es una parte del patrimonio de los accionistas y se transfiere al capital social, prima de emisión o las Reservas Generales. los empleados los gastos de compensación de acciones amortizadas se toman en la cuenta de pérdidas y ganancias. El cálculo de los gastos de compensación / Costo: El costo total de compensación es el valor razonable de los instrumentos emitidos multiplicado por el número de instrumentos que confieren realidad. Este coste se reconocerá durante el período de servicio requerido con un crédito correspondiente a la cuenta del empleado opciones de acciones vigentes. El número de instrumentos que se espera consolidar se estima a la fecha de inicio del servicio, y se revisa durante el período de servicio requerido para reflejar la información posterior. costo total de compensación también se revisó en consecuencia. El trabajador tiene el derecho a ejercer la opción después de la finalización del periodo de consolidación, que es generalmente la condición de servicio. El requisito de que una persona permanezca un empleado para ese período es una condición de servicio. Una condición de servicio explícita se indica explícitamente en los términos de los acuerdos basados ​​en acciones (por ejemplo, tres años de servicio continuo empleado del 3 de enero de 2012). El objetivo de la contabilidad de las transacciones en virtud de acuerdos basados ​​en acciones con los empleados es reconocer los costos de compensación relacionados con los servicios de los empleados recibidos a cambio de instrumentos de patrimonio emitidos. El tratamiento contable se discutió anteriormente puede ser ilustrada por el siguiente ejemplo numérico. Opciones concedidas ndash 500 el 01/04/2012 en Rs. 40 Periodo de Adquisición de Derechos ndash de 2 años. Valor razonable de las opciones: Rs. 15 Valor razonable por acción: 10 rupias Por lo tanto, en total compensación de los empleados Rs Gasto ndash. 7500 (500x15) Los asientos contables serían las siguientes: Empleado gastos de compensación A / C 7500 para Empleados opciones pendientes de A / C 7500 (Esta entrada se haga todos los años hasta que el periodo de consolidación expira) Y en el año de ejercicio de la opción, la entrada sería: Bank A / C (importe efectivamente percibido) empleado de Opciones sobre Sobresaliente A / C Equity capital Social A / C premium Security A / C (si lo hay) tratamiento fiscal de los ESOP A efectos fiscales, beneficios ESOP recibido por el empleado sea ​​imponible como ganancia extra. Será la diferencia entre el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en la fecha de ejercicio de las opciones menos el precio de ejercicio. Sin embargo, pueden someterse a imposición cuando las acciones se asignan en virtud de ESOP. Cuando las acciones de la compañía están listadas en una única bolsa de valores reconocida entonces FMV será el promedio de apertura y cierre precio de las acciones en la fecha de ejercicio de la opción. Sin embargo, si en la fecha de ejercicio de la opción de que no hay negociación de las acciones, el valor justo de mercado será el precio de cierre de la acción en cualquier bolsa de valores reconocida en una fecha más cercana a la fecha de ejercicio de la opción e inmediatamente anteriores a dicha fecha de ejercicio de opción. Cuando las acciones de la empresa no están listadas en una bolsa de valores reconocida entonces FMV será el valor de la participación en la empresa según lo determinado por un banquero categoría I registrado en PADOTZKE en la fecha especificada. fecha especificada significa la fecha de ejercicio de la opción o cualquier fecha anterior a la fecha de ejercicio de la opción, al no ser una fecha que es más de 180 días antes de la fecha de ejercicio de la opción. El deductor puede reclamar la deducción de la compensación (así como otros gastos) es de firmrsquos ingreso bruto para llegar a su base imponible. De ahí que la deducción es permisible en el año en que se ejerce la opción por los empleados es decir, cuando la deuda se convirtió en cierta manera proporcional y no sobre el periodo de consolidación de acuerdo por el empleado. Nuevas empresas y otros negocios no dude en visitar Taxmantra. com para una contabilidad completa y asistencia tributaria. Yourstory Meetup alerta: October 13, el año 2016 17:30 19:10 Lugar: Tejado yourstory, Bangalore. Haga clic aquí para saber más amp Registro Sobre el autor Alok Patnia fundada Taxmantra para comprender y abordar los puntos débiles de individuos, empresas y nuevas empresas. Es un experto en el manejo de las cuestiones fiscales, tiene grandes ideas sobre los problemas de inicio de negocios, tales como la elección de entidad de negocio adecuado y también tiene una vasta experiencia en el campo de los servicios de mantenimiento de negocios tales como contabilidad, auditoría, incumplimientos del Derecho de sociedades, impuesto de servicio y otros relacionados campos. Él es un contable colegiado y una licenciatura en Comercio de San Xaviers Colegio que tiene la exposición poscalificación de Ernst and Young y KPMG en Bangalore.